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Las reformas tributarias sobre incentivos fiscales en Ecuador y su relación con los
resultados contables de las pequeñas empresas del sector comercial de Cotopaxi
Tax reforms on fiscal incentives in Ecuador and their relationship with the accounting
results of small businesses in the commercial sector in Cotopaxi
URL: https://revistas.uta.edu.ec/erevista/index.php/bcoyu/article/view/1960/version/2614
Lizeth Cangui-Navas
1
; Alison Casa-Taco
2
;Nilda Avellán-Herrera
3
Fecha de recepción: 5 de septiembre de 2022 Fecha de aceptación: 31 de marzo de 2023
Resumen
Considerando que la incorporación de los incentivos fiscales en la normativa tributaria permite mejorar la economía de un
país, y están encaminados al logro de varias metas como el generar nuevas fuentes de empleo, promover el cuidado del
entorno, así como mejorar la calidad de vida de la comunidad, también buscan favorecer internamente a las empresas al
reducir el gasto por impuesto a la renta, y; por lo tanto, generar mayores utilidades después de impuestos y mayores flujos
de caja. Por tal motivo, la presente investigación tuvo como objetivo establecer si los incentivos fiscales tuvieron relación con
los resultados contables al año 2021 en las pequeñas empresas del sector comercial de la provincia de Cotopaxi reguladas
por la Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros del Ecuador. Para lo cual, se realizó una investigación de campo,
ya que se recopilaron los datos de las empresas de manera física, aplicando un cuestionario. Se evidenció que apenas un
31% de las empresas se acogieron a los incentivos vigentes al 2021 y lograron la disminución en el pago de impuestos ante
la administración tributaria, siendo uno de los incentivos más aplicados por las empresas objeto de estudio al año 2021 la
contratación de personal con discapacidad que permite una deducción del 100% adicional del impuesto a la renta.
Palabras clave: Reformas tributarias, incentivos fiscales, resultados contables, sector comercial.
Abstract
Considering that the incorporation of tax incentives in the tax regulations allows improving the economy of a country, and are
aimed at achieving various goals such as generating new sources of employment, promoting care for the environment, as well
as improving the quality of life of the community, they also seek to favor companies internally by reducing income tax spending,
and; therefore, generate higher profits after taxes and higher cash flows. For this reason, the objective of this research was to
establish whether the tax incentives were related to the accounting results to the year 2021 in the small companies of the
commercial sector of the province of Cotopaxi regulated by the Superintendency of Companies, Securities and Insurance of
Ecuador. For which, a field investigation was carried out, since the data of the companies was collected physically, applying
a questionnaire. It was shown that only 31% of the companies availed themselves of the incentives in force by 2021 and
achieved a reduction in the payment of taxes before the tax administration, being one of the incentives most applied by the
companies under study by the year 2021 hiring of personnel with disabilities that allows an additional 100% deduction of
income tax.
Keywords: Tax reforms, tax incentives, accounting results, commercial sector.
1
Universidad de las Fuerzas Armadas ESPE. Departamento de Ciencias Económicas Administrativas y del Comercio. Latacunga-Ecuador. E-mail:
lacangui@espe.edu.ec. ORCID: https://orcid.org/0000-0003-2050-3476
2
Universidad de las Fuerzas Armadas ESPE. Departamento de Ciencias Económicas Administrativas y del Comercio. Latacunga-Ecuador. E-mail:
amcasa2@espe.edu.ec. ORCID: https://orcid.org/0000-0002-0317-8045
3
Universidad de las Fuerzas Armadas ESPE. Departamento de Ciencias Económicas Administrativas y del Comercio. Latacunga-Ecuador. E-mail:
naavellan@espe.edu.ec. ORCID: https://orcid.org/0000-0002-3134-723X
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Las reformas tributarias sobre incentivos fiscales en Ecuador y su relación con los resultados contables de las pequeñas empresas del sector comercial de Cotopaxi
Tax reforms on fiscal incentives in Ecuador and their relationship with the accounting results of small businesses in the commercial sector in Cotopaxi
Boletín de Coyuntura; Nº 36; enero - marzo 2023; e-ISSN 2600 - 5727 / p-ISSN 2528 – 7931; UTA-Ecuador; Pág. 26 - 32
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Introducción
La presente investigación busca establecer la relación que
tienen los incentivos fiscales con los resultados contables
al año 2021 en las pequeñas empresas del sector
comercial de la provincia de Cotopaxi, y que son reguladas
por la Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros
del Ecuador, en base a la información proporcionada por
los gerentes o contadores de las mismas; quienes
respondieron las preguntas planteadas en el instrumento
de investigación según su experiencia y considerando la
información contable que presentan a los organismos de
control.
En relación con los objetivos más importantes que poseen
los incentivos fiscales se pueden mencionar “aumento de
la inversión, el desarrollo de regiones atrasadas, la
promoción de exportaciones, la industrialización, la
generación de empleo, el cuidado del medio ambiente, la
transferencia de tecnología, la diversificación de la
estructura económica y la formación de capital humano”
(Comisión Económica para América Latina y el Caribe
(CEPAL)/Oxfam Internacional, 2019, p. 36). Por tanto, los
incentivos fiscales son implementados por un Estado con
el objetivo de promover el desarrollo económico de un
país, puesto a que están orientados a cumplir objetivos de
la planeación fiscal. Es así que, para que las empresas
puedan acceder a los incentivos fiscales propuestos por el
Estado es importante conocer y estar sustentados en las
leyes y reglamentos vigentes.
Así mismo, se puede mencionar también que los
incentivos tributarios buscan beneficios para los
contribuyentes, como menciona Núñez (2017), “las
políticas tributarias mediante su regularización legal
prevén numerosos supuestos de eliminación o reducción
sobre la obligación tributaria que tienen los contribuyentes
con el fin de promover objetivos de política pública tales
como desarrollo social, buen vivir, calidad de vida, y otros”
(p. 32).
Hay que mencionar, además que los incentivos buscan
alcanzar objetivos fiscales o extrafiscales, que en su
esencia están orientados a lograr un beneficio mutuo para
el Estado, los contribuyentes y la sociedad en general.
Cabe recalcar que cada reforma tributaria trae consigo
nuevos cambios y son emitidos a través de la creación de
leyes tributarias de cada Estado como un mecanismo
jurídico económico idóneo de planeación fiscal (Espin,
2021, p. 18).
Se invita al lector a continuar revisando este documento,
encontrando a continuación algunas definiciones
importantes sobre el tema, seguido de la metodología de
investigación aplicada, los resultados de la investigación y
las conclusiones del estudio.
Pequeñas empresas del sector comercial
El sector comercial forma parte fundamental del desarrollo
social y económico del país, estas empresas
principalmente se dedican al desarrollo de actividades de
compra y venta de bienes o servicios ya sean para su uso
o transformación. El sector comercial es uno de los pilares
fundamentales que ayuda al crecimiento económico de un
país, así también es uno de los sectores principales que
generan puestos de trabajo e inversión (Figueroa y
Rodríguez, 2017).
A su vez, para clasificar a las empresas en nuestro país
por su tamaño, se debe considerar dos aspectos
fundamentales los cuales son el nivel de ventas anuales y
el número de trabajadores según lo que establece el art.
106 del Reglamento de inversiones del Código Orgánico
de la Producción.
Tabla 1. Clasificación Empresas en Ecuador
Clasificación
Trabajadores
Microempresas
1 a 9 trabajadores
Pequeñas empresas
10 a 49 trabajadores
Medianas empresas
50 a 199 trabajadores
Grandes empresas
200 en adelante.
Fuente: Elaboración propia a partir de Reglamento de
inversiones del código orgánico de la producción, 2018, p. 39
Las pequeñas empresas del sector comercial que realizan
sus actividades en la provincia de Cotopaxi que son objeto
de estudio en el presente trabajo, se encuentran bajo el
control de la Superintendencia de Compañías Valores y
Seguros, dicha entidad “es el organismo técnico, con
autonomía administrativa y económica, que vigila y
controla la organización, actividades, funcionamiento,
disolución y liquidación de las compañías y otras
entidades en las circunstancias y condiciones
establecidas por la Ley”, (Superintendencia de
Compañías, 2022).
Resultados Contables
Una empresa al final de un periodo obtiene cuentas que
influyen de manera directa en los resultados contables, los
mismos pueden presentarse mediante una utilidad o
pérdida. Al referirse a la utilidad o pérdida neta, la Norma
de Informacion Financiera expresa que:
La utilidad neta es el valor residual de los
ingresos de una entidad lucrativa, después de
haber disminuido sus costos y gastos relativos
reconocidos en el estado de resultados, siempre
que estos últimos sean menores a dichos
ingresos durante un periodo contable. En caso
contrario, es decir, cuando los costos y gastos
sean superiores a los ingresos, la resultante es
una pérdida neta. (Norma de Información
Financiera A-5, 2014, p.13)
Es así que, Somoza (2016) afirma que “la aplicación de
distintos criterios a la hora de determinar gastos e ingresos
va a dar lugar a distintos resultados contables” (p. 86). Se
puede indicar entonces, que uno de los criterios que
influyen en los resultados contables de una empresa son
los incentivos fiscales que según Rodas & Rumipulla
(2020), crean un impacto financiero positivo en las
empresas que se acogen a los mismos, ya que al aplicar
estos incentivos reducen el pago de impuestos, logrando
así una disminución de la carga tributaria, permitiéndoles
tener más liquidez al final de un periodo, de esta manera
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obtienen más recursos que les ayudan a cumplir con sus
obligaciones que contraen durante la ejecución de sus
actividades, así también en su investigación determinaron
que al acogerse a incentivos logran incrementar el
rendimiento patrimonial (ROE) y rendimiento sobre el
activo (ROA) (p. 29).
Incentivos Tributarios
En Ecuador las reformas tributarias han sido evidentes,
según Rea (2019) manifiesta que la ley de régimen
tributario Interno ha sufrido varias reformas, algunos de los
principales cambios se enfocan en el Impuesto a la Renta,
al Impuesto al Valor Agregado, al Impuesto a los
consumos Especiales, entre otros impuestos. Estas
reformas son creadas acorde a las necesidades que se
presentan en un periodo, en los últimos años el principal
cambio que el país ha sufrido se dio por la pandemia de
COVID 19, la cual obligó al Estado a modificar sus leyes y
reglamentos en beneficio de las empresas. Es así que, los
principales cambios se dieron en los incentivos tributarios,
derogando la mayoría que se encontraban vigentes hasta
el año 2021 e incorporando 2 incentivos tributarios para el
año 2022.
Además, un cambio adicional que se evidenció fue la
creación del Reglamento para la Aplicación de la Ley
Orgánica para el Desarrollo Económico y Sostenibilidad
Fiscal tras la Pandemia COVID-19, que brindó beneficios
ante el cumplimiento de obligaciones tributarias para las
empresas. Este reglamento presenta información
necesaria sobre la aplicación y uso de los incentivos
fiscales por parte de las empresas en su art 51A,
“Reducciones de tarifa del Impuesto a la Renta por el
desarrollo de nuevas inversiones y por la suscripción de
contratos de inversión”.
Por otro lado, también es importante revisar lo que
menciona el Código Orgánico de Producción, Comercio e
Inversiones COPCI, el mismo que contiene
modificaciones que afectan a la Ley Orgánica de Régimen
Tributario Interno, Ley Reformatoria para la Equidad
Tributaria en el Ecuador, Código de Trabajo (Tello y
Rodríguez, 2017, p11). Así también el COPCI permite
regular la aplicación de incentivos tributarios a los
diferentes sectores del país, como una normativa que
regula el proceso productivo de todas las etapas de
producción, distribución, intercambio, comercio, consumo,
manejo de externalidades e inversiones productivas
alineados a los objetivos del Plan del Buen Vivir (Guerrero
y Sisa, 2021, p. 15), en lo referente a incentivos lo
encontramos en el código en sus artículos del 23 al 30.
Como se mencionó anteriormente, a causa de las
reformas tributarias vigentes desde el año 2022, varios de
los incentivos tributarios fueron eliminados; sin embargo,
para aquellas empresas que se acogieron a alguno de los
incentivos que se encontraron vigentes hasta el año 2021,
podrán hacer uso del mismo por cierto límite de tiempo
como se observa en la Tabla N° 2:
Tabla 2. Vigencia de Incentivos Tributarios 2021
Incentivo
Vigencia
Las Inversiones nuevas y productivas
en sectores económicos considerados
prioritarios fuera de las jurisdicciones
urbanas de Quito y Guayaquil.
Tendrán una exoneración del pago del
impuesto a la renta durante 5 años.
Las Inversiones nuevas y productivas
en los sectores económicos
determinados como industrias básicas.
Tendrán una exoneración del pago del
impuesto a la renta por diez 10 años.
Las sociedades que se creen o
estructuren en el Ecuador para el
desarrollo de proyectos públicos en
asociación público-privada.
Exoneración del pago del impuesto a la
renta durante el plazo de 10 años
contados a partir del primer ejercicio
fiscal en el que se generen ingresos
operacionales.
Entidades del sector financiero popular
y solidario resultantes de procesos de
fusión de cooperativas.
Exoneración del pago del impuesto a la
renta durante 5 años.
Fuente: Elaboración propia a partir de Chávez (2020)
Es importante entonces recalcar que, para el año 2022 la
mayoría de incentivos tributarios fueron eliminados,
quedando vigentes dos incentivos tributarios presentes en
la Ley de Régimen Tributario Interno que se mencionan en
la tabla No. 3:
Tabla 3. Incentivos Tributarios 2022
Artículo
Reducción de tarifa ir
Plazo
37.2
Reducción de tres puntos
porcentuales (3%) del Impuesto a la
Renta para el desarrollo de nuevas
inversiones.
Hasta por quince (15) años. El
plazo de la reducción se
contará desde el primer
ejercicio fiscal en que se
generaren utilidades atribuibles
a la nueva inversión.
37.3
Reducción especial de cinco puntos
porcentuales (5%) en la tarifa de
Impuesto a la Renta por la
suscripción de Contratos de
Inversión.
Durante el periodo de la
inversión.
Fuente: Elaboración propia a partir de Ley de Régimen
Tributario Interno, 2021, (p .43-44).
En consecuencia, se puede inferir que frente a estos
beneficios lo que se busca es reducir el gasto por
impuesto a la renta, por lo tanto, generar mayores
utilidades después de impuestos y mayores flujos de caja,
sin embargo, este tipo de beneficios suelen ser usados
más por las grandes empresas y no por las pequeñas.
Metodología
Para la presente investigación se realizó una investigación
de campo, que según lo expuesto por Arias y Covinos
(2021), mencionan que esta permite tener la posibilidad de
acceder a la información en el mismo lugar y en el tiempo
donde ocurre el fenómeno, mediante la cual los datos
recabados pueden ser objeto de análisis acorde a las
necesidades del investigador.
La investigación es de tipo descriptiva, mediante la cual se
pudo destacar los aspectos más importantes y relevantes
de la investigación, así como también permitieron obtener
información necesaria para describir los resultados. La
investigación de tipo descriptiva se la utiliza cuando se
desea describir los componentes principales de las
variables principales objeto de estudio dentro de un
trabajo. De igual forma en esta investigación se describen
frecuencias y promedios que ayudan a estimar los
parámetros con intervalos de confianza (Ávila et al., 2019).
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La población de estudio se la pudo determinar mediante la
base de datos de la Superintendencia de Compañías, en
la que se evidencia un total de 19 pequeñas empresas del
sector comercial de la provincia de Cotopaxi, sin embargo,
brindaron la ayuda necesaria un total de 16 empresas. La
técnica de investigación que se utilizó en la investigación
de campo fue la encuesta, a través de la aplicación de un
cuestionario como instrumento de investigación a los
profesionales en el área contable que laboran en las
pequeñas empresas del sector comercial de la provincia
de Cotopaxi o sus gerentes; quienes respondieron las
preguntas planteadas según su experiencia y
considerando la información contable que presentan a los
organismos de control. Para alcanzar el objetivo planteado
en esta investigación se plantearon las siguientes
hipótesis:
H1: los incentivos fiscales tienen relación con resultados
contables del año 2021 de las pequeñas empresas del
sector comercial de la provincia de Cotopaxi.
H0: los incentivos fiscales no tienen relación con los
resultados contables del año 2021 de las pequeñas
empresas del sector comercial de la provincia de
Cotopaxi.
Resultados
Al revisar investigaciones previas sobre el tema se puede
mencionar el análisis de los beneficios e incentivos
específicos y sus principales problemas y/o restricciones
en las MIPYMES en el Ecuador realizado por Sánchez
(2019) que menciona en una de sus conclusiones:
Una de las principales limitaciones para las
MIPYMES y en especial para las micro y
pequeñas empresas es el desconocimiento de la
normativa, la falta de recursos que permitan la
contratación de personal especializado que
asesore a las compañías y permitan aprovechar
de los beneficios e incentivos establecidos en la
normativa tributaria, en ciertos casos por temor a
controles posteriores desisten de aplicar los
diferentes beneficios. (p. 117)
Así pues, de lo expuesto anteriormente se tiene evidencia
de investigaciones recientes en las MIPYMES de la
provincia de Cotopaxi que aún existen empresas que no
se acogen a los incentivos tributarios, como lo exponen los
autores de la investigación realizada a las pequeñas
empresas agrícolas de Cotopaxi, en donde manifiestan
que las empresas no utilizan los incentivos porque no
tienen claro cómo aplicarlos.
De 20 pequeñas empresas agrícolas de Cotopaxi
que colaboraron con las encuestas, el 65%
mencionaron haberse acogido a incentivos
tributarios durante el año 2021 para obtener
rebajas o disminuciones en el pago de
impuestos, mientras que el 35% restante de las
pequeñas empresas agrícolas no se acogieron a
ningún incentivo durante el año 2021 ya que
manifestaron que no tenían claro la aplicación los
mismos. (Campos Lema et al., 2023, p. 60)
Por otro lado, en la investigación realizada a las medianas
empresas comerciales de la provincia de Cotopaxi se
presentan resultados como:
Es así que, existe un alto porcentaje de medianas
empresas comerciales que no aplican los
incentivos tributarios y que representan el 67%
del total de la población, de las que respondieron
sí acogerse a los incentivos tributarios lo vienen
aplicando desde el año 2000 y una más
recientemente desde el año 2017. (Ante-Bautista
et al., 2023, p. 70)
A continuación, se muestran los resultados más
relevantes de la investigación de campo realizada, para lo
cual se aplicó un cuestionario como instrumento de
investigación a 16 pequeñas empresas del sector
comercial de la provincia de Cotopaxi del total de la
población obtenida en la base de datos de la
Superintendencia de Compañías (2022).
Tabla 4. Preguntas más relevantes del cuestionario
Pregunta
Opciones
Resultados
1. ¿La empresa se acoge
a incentivos
tributarios?
Si
31%
No
69%
Del 31% que SI se acogen a incentivos tributarios se tiene los siguientes
resultados a las preguntas:
1.1. ¿La empresa mediante
el uso de incentivos
tributarios ha logrado
la disminución en el
pago de impuestos
ante la administración
Tributaria?
Si
80%
No
20%
1.2. ¿Cuáles son los
incentivos a los que
usted se ha acogido
hasta el año 2021?
Deducción adicional del
100% de la depreciación y
amortización de equipos y
tecnologías para una
producción más limpia y
generación de energía de
fuente renovable.
17%
Contratación de personal
con discapacidad con una
deducción del 100%
adicional del impuesto a la
renta.
66%
Sin respuesta
17%
2. ¿Tiene conocimiento
sobre las nuevas
reformas de los
Incentivos Tributarios
vigentes a partir del
año 2022?
Si
25%
No
69%
Sin respuesta
6%
Del 25% que respondieron SI tener conocimiento sobre los incentivos
vigentes a partir del 2022 se tiene los siguientes resultados a la pregunta:
2.1. ¿A qué incentivo
tributario cree usted
que la empresa se
acogería en el año
2022?
Reducción de tres puntos
porcentuales (3%) del
Impuesto a la Renta para el
desarrollo de nuevas
inversiones.
50%
Reducción especial de cinco
puntos porcentuales (5%) de
la tarifa del Impuesto a la
Renta por la suscripción de
Contratos de Inversión.
0%
Ninguna
50%
Fuente: Elaboración propia a partir de encuestas realizadas
(2022)
Por medio de la aplicación del instrumento de
investigación y como se muestra la Tabla N°4, se pudo
evidenciar que el 69% de la población total mencionó que
NO se acogieron a los incentivos tributarios vigentes hasta
el año 2021, mientras que el 31% restante manifestaron
que con el uso de los incentivos tributarios lograron la
disminución en el pago de impuestos ante la
L. Cangui et al. / Boletín de Coyuntura; Nº 36; enero - marzo 2023; e-ISSN 2600 - 5727 / p-ISSN 2528 – 7931; UTA-Ecuador; Pág. 26 - 32
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administración tributaria, siendo el incentivo más utilizado
la contratación de personal con discapacidad, por otro
lado la gran mayoría de encuestados con el 69% no tienen
conocimiento sobres la reforma tributaria referente a
incentivos tributarios vigentes a partir del año 2022.
Ahora bien, para la comprobación de hipótesis se utilizó el
método de cálculo de Chi cuadrado, prueba estadística
que según Saldaña, (2011) “permite determinar si dos
variables cualitativas están o no asociadas. Si al final del
estudio concluimos que las variables no están
relacionadas podremos decir con un determinado nivel de
confianza, previamente fijado, que ambas son
independientes” (p.32). Para la construcción de la tabla
de contingencia para el cálculo de chi cuadrado se
relacionaron las siguientes preguntas: (1) ¿La empresa se
acoge a incentivos tributarios? (2) ¿Considera usted que
acogerse a los incentivos tributarios influye en los
resultados contables de la empresa?
El método de cálculo implementado se basa según la
ecuación (1):
󰇛 󰇜
󰇛󰇜
Donde:
X
2
= Chi Cuadrado
∑ = Sumatoria
O = Frecuencia Observada
E = Frecuencia Esperada
Nivel de significancia
Para la comprobación se utiliza un nivel de significancia
del 5% y un nivel de confianza del 95%, de acuerdo a la
ecuación (2)

󰇛
󰇜󰇛
󰇜
󰇛󰇜
Donde:
n= columna
m= fila
gl= grados de libertad
Determinación de Grados de Libertad
De acuerdo a las preguntas realizadas se puede
mencionar que son de carácter cerradas, donde el
encuestado respondió con Si o No. Resolviendo la
ecuación (2) se obtiene el siguiente resultado.

󰇛
󰇜󰇛
󰇜
󰇛󰇜

󰇛
󰇜󰇛
󰇜
󰇛󰇜
 󰇛󰇜
Frecuencias observadas
Tabla 5. Frecuencia observada
Preguntas
Categoría
Total
Si
No
¿La empresa se acoge a incentivos
tributarios?
5
11
16
¿Considera usted que acogerse a los
incentivos tributarios influye en los
resultados contables de la empresa?
12
4
16
Total
17
15
32
Fuente: Elaboración propia a partir de encuestas realizadas
(2022)
Frecuencias esperadas
Tabla 6. Frecuencia esperada
Preguntas
Categoría
Total
Si
No
¿La empresa se acoge a incentivos
tributarios?
9
8
16
¿Considera Usted que acogerse a los
incentivos tributarios influye en los resultados
contables de la empresa?
9
8
16
Total
17
15
32
Fuente: Elaboración propia a partir de encuestas realizadas
(2022)
Cálculo de Chi cuadrado
Tabla 7. Chi cuadrado
O
E
(O-E)
(O-E)2
(O-E)2/E
5
9
-4
16,00
1,882
11
8
3
9,00
1,200
12
9
3
9,00
1,059
4
8
-4
16,00
2,133
Chi calculado
6,275
Fuente: Elaboración propia a partir de encuestas realizadas
(2022)
Regla de Decisión
H
0
: Si X
2
c ≤ X
2
t (6)
H
1
: Si X
2
c ≥ X
2
t (7) 6,275 > 3,8415 (8)
Representación Gráfica Chi calculado
Fuente: Elaboración propia a partir de resultados obtenidos en
aplicación de encuestas (2022)
Figura 1. Representación gráfica Chi calculado
Decisión estadística
Al aplicar un nivel de significancia de 5% y con 1 grado de
libertad conforme a la ecuación (5), se determina que el
valor del Chi cuadrado calculado de acuerdo a lo
establecido en la tabla 7 es de 6,275, siendo mayor al Chi
teórico, por lo cual se puede determinar que se acepta la
hipótesis alternativa (H
1
) y se rechaza la hipótesis nula
(H
0
). Concluyendo así que: “los incentivos fiscales tienen
relación con resultados contables del año 2021 de las
pequeñas empresas del sector comercial de la provincia
de Cotopaxi”.
Conclusiones
• Se concluye que las reformas tributarias para el año
2022, trajeron consigo muchos cambios significativos
para los contribuyentes, es así que; en lo que

275
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concierne al tema de incentivos tributarios el gobierno
central consideró eliminar la gran mayoría de ellos y
dejar vigentes solamente dos tipos de incentivos, los
mismos que en general buscan reducir el gasto por
impuesto a la renta, y por lo tanto, generar mayores
utilidades después de impuestos y mayores flujos de
caja, sin embargo, este tipo de beneficios suelen ser
usados más por las grandes empresas y no por las
pequeñas, llegando como uno de los resultados que
apenas el 25% de los encuestados en las pequeñas
empresas del sector comercial de la provincia de
Cotopaxi, conocen de los incentivos que se
encuentran vigentes a partir del año 2022.
• Se evidenció que uno de los incentivos más aplicados
por las pequeñas empresas del sector comercial de la
provincia de Cotopaxi al año 2021 fue la Contratación
de personal con discapacidad con una deducción del
100% adicional del impuesto a la renta, así como
también la deducción adicional del 100% de la
depreciación y amortización de equipos y tecnologías
para una producción más limpia y generación de
energía de fuente renovable. Este tipo de incentivos
permiten también como empresa ser socialmente
responsables en el ámbito laboral, así como también
con el medio ambiente que por otro lado también
contribuye a las empresas a destacarse por este tipo
de acciones con los clientes que cada vez más
buscan comprar a empresas comprometidas a
mejorar la calidad de vida de sus empleados y de la
comunidad en donde desarrollan sus actividades.
Motivo por el cual, se invita también a los
profesionales en el área contable a revisar las nuevas
deducciones que se encuentran en el artículo 10 de
la ley de régimen tributario interno que buscan
contribuir en algunas de las dimensiones que abarca
la responsabilidad social empresarial.
• Mediante la aplicación del instrumento de
investigación a los profesionales del área contable o
gerentes de las pequeñas empresas del sector
comercial de la provincia de Cotopaxi, se estableció
por medio de la prueba estadística Chi cuadrado que
los contadores y gerentes consideran que los
incentivos fiscales tienen relación con resultados
contables del año 2021 de sus empresas. Así también
cabe recalcar que tanto los contadores como los
gerentes encuestados respondieron las preguntas en
base a su experiencia y los resultados obtenidos de
su información contable presentada ante los
organismos de control. Por tal motivo se concluye que
las pequeñas empresas comerciales que se
acogieron a incentivos fiscales consideran fue
beneficioso para las mismas en cuanto al pago de sus
impuestos, de esa manera lograron tener resultados
contables positivos mientas disminuyeron su carga
fiscal. Por tanto, se recomienda a los contadores
revisar la nueva normativa contable y de ser posible
acogerse a los incentivos vigentes que les permitan
con el ahorro tributario buscar nuevas inversiones o
nuevas actividades que incurran en beneficio propio y
de sus colaboradores, así como también ser
comprometidos con la comunidad en donde ejecutan
sus actividades.
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