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Boletín de Coyuntura, Nº 20; enero - marzo 2019; e-ISSN 2600-5727 / p-ISSN 2528-7931; UTA – Ecuador; Pág. 16-19
El impuesto a la plusvalía y su impacto en el sector de la construcción en el cantón Ambato, provincia de Tungurahua
Fecha de recepción: 7 de octubre de 2018 Fecha de aceptación: 7 de diciembre de 2018
Edgar Mera - Bozano
1
; César Salazar - Mejía
2
; Alex Solís - Gavilanes
3
El impuesto a la plusvalía y su impacto en el sector de la construcción
en el cantón Ambato, provincia de Tungurahua
1
Universidad Técnica de Ambato. Docente de la Facultad de Contabilidad y Auditoría. Ambato - Ecuador. E-Mail: edgarfmera@uta.edu.ec. ORCID: https://orcid.org/0000-0002-0559-5205
2
Universidad Técnica de Ambato. Docente de la Facultad de Contabilidad y Auditoría. Ambato - Ecuador. E-Mail: cesarasalazar@uta.edu.ec. ORCID: https://orcid.org/0000-0002-3860-1528
3
Universidad Técnica de Ambato. Facultad de Contabilidad y Auditoría. Ambato- Ecuador. E-Mail: alexsolis353@outlook.com. ORCID: https://orcid.org/0000-0002-1562-3791
Resumen
El estudio establece la afectación de la Ley de plusvalía para evitar la
especulación de la Tierra en el desempeño del sector de la construcción
del Cantón Ambato; la desinformación generada por los medios de
comunicación y las cámaras de la construcción atribuyó a la normativa
el decrecimiento económico en el sector, en apenas un año desde su
publicación, de ahí su derogatoria en el año 2018 mediante consulta
popular; sin embargo analizados los factores se concluye que no fue
la vigencia de la Ley la causante de la recesión del sector sino otros
factores macro-económicos. Dado el enfoque de la investigación se
acudió a fuentes de información de las bases de datos ociales de
Instituciones estatales relacionadas.
Palabras clave: Tributo, impuesto, especulación, empleo, rentabilidad.
Abstract
The study establishes the aectation of the Law of surplus value to
avoid the speculation of the Earth in the performance of the sector of
the construction of Canton Ambato; the misinformation generated by
the media and the chambers of construction attributed to the regula-
tions the economic decline in the sector, in just one year since its publi-
cation, hence its repeal in the year 2018 through popular consultation;
However, after analyzing the factors, it is concluded that it was not the
Law that caused the recession of the sector but other macroeconomic
factors. Given the focus of the research, sources of information were
accessed from the ocial databases of related state institutions.
Keywords: Tribute, tax, speculation, employment, protability.
Introducción
En Ecuador el llamado impuesto a la “plusvalía” aprobado en diciem-
bre de 2016 busca evitar la especulación de la tierra, conforme su
estructura el impuesto grava el incremento del valor de los bienes in-
muebles (Asamblea Nacional República del Ecuador, 2016) y la utilidad
extraordinaria que se genere como resultado de la segunda venta de
estos bienes; sin embargo, el impuesto recibió fuertes críticas, par-
ticularmente de las cámaras de la industria de la construcción, bajo
el supuesto no comprobado de que “una medida de esta naturaleza
desalentará al inversionista inmobiliario”, tema que se hizo eco en los
medios de comunicación, que sin información alguna patrocinaron lo
“perjudicial” del tributo (La Hora, 2016).
El presente estudio tiene como objetivo determinar el impacto del im-
puesto a la plusvalía en el sector de la construcción en el cantón Am-
bato provincia de Tungurahua por el período de su vigencia, a través del
análisis de la estructura del impuesto y de la evaluación de los factores
que intervinieron en la economía para la recesión del sector de la con-
strucción, para ello, es necesario analizar los aspectos normativos que
contiene la Ley Orgánica para Evitar la Especulación sobre el Valor
de las Tierras que al parecer, previo a la consulta popular de 2018 no
fue socializado de manera adecuada, además establecer los factores
determinantes en la rentabilidad del sector de la construcción.
El impuesto fue discutido principalmente por la alta tasa marginal ya
que este gravaba una tarifa del 75% sobre el monto en exceso adicion-
al a la ganancia ordinaria, lo cual según ciertos sectores ha ocasionado
que sus ingresos se reduzcan afectando el normal desarrollo de sus
actividades.
En palabras de Correa (2017) la ley crea un país menos inequitativo, al
permitir recuperar la inversión pública, captar las ganancias extraordi-
narias para la ciudad, e impedir la especulación y muchas veces muy
injusta transferencia de valor de los compradores a los propietarios.
“Plusvalía” es el incremento del valor del suelo, sin modicar sus carac-
terísticas, por acción de agentes económicos o circunstancias ajenas al
respectivo propietario. Más sencillamente, la ganancia no generada por
el esfuerzo del dueño del terreno (Correa Delgado, 2017).
Para el Servicio de Rentas Internas ente administrador de tributos in-
ternos en el Ecuador históricamente, reducidos segmentos de la so-
ciedad han obtenido ganancias extraordinarias ilegítimas provenientes
de la especulación en la tenencia de bienes inmuebles. Asimismo, de
forma generalizada, los propietarios de los bienes inmuebles han ido
aprovechando su incremento, ocasionado entre otros motivos, por la
intervención del Estado a través de diferentes obras.
La ley evitará que los especuladores lucren con el sueño de los ciu-
dadanos de tener casa en condiciones dignas, desincentivando la
ganancia ilegítima generada a través de la obra pública, principalmente
del acceso a información privilegiada. De esta manera se controlará la
evasión de impuestos mediante la subvaloración de los predios en los
catastros.
Se beneciará a todos los ecuatorianos al evitar la especulación de
la tierra, pero sobre todo al 36% de hogares en el país que no tienen
vivienda propia y que desean acceder a una digna con un precio justo,
permitiendo así el acceso equitativo a los bienes inmuebles (Servicio de
Rentas Internas, 2016).
El estudio busca establecer si el impuesto regulaba la especulación de
la tierra y si su aplicación podía evitarla, o en su defecto la creación del
tributo ha sido un determinante para la recesión del sector de la construcción
y su baja rentabilidad, aun cuando es conocido que organizaciones
con gran acumulación de capital, invierten en la adquisición de tierras
en lugares en donde existe la tendencia de que a un futuro inmediato el
precio suba por mejoras en el sector que en ocasiones proviene de la
obra pública (Ramírez Carreño, 2016).
Para Quintana (2010) en su estudio sobre la especulación menciona
que lamenta desilusionar a quien piensa que la especulación podría
erradicarse para dejar sólo “al libre mercado bueno”. La existencia de
especulación es indispensable si se quiere que haya competencia.
En el estudio “pega especulación a los bienes raíces”, indica que la es-
peculación crea falsas expectativas en los compradores y vendedores,
sólo beneciando a los mismos especuladores (Garza R. , 2017).
Aunque no se pueda armar que se ha presentado una burbuja es-
peculativa espacial, (Garza N. F., 2005) concluye que el crecimiento
del precio del suelo durante el período fue exagerado y requiere de un
análisis cuidadoso.
Metodología
El estudio tiene un enfoque cuali - cuantitativo, se trabajó con investi-
gación secundaria disponible en bases de datos e informes que per-
mitió establecer el impacto del impuesto en el sector de la construcción
en su período de vigencia, ha sido necesario recoger información
de los distintos entes de gobierno relacionados con la problemática
y que manejan la información, particularmente la administración tribu-
URL: http://revistas.uta.edu.ec/erevista/index.php/bcoyu/article/view/686 DOI: http://dx.doi.org/10.31164/bcoyu.20.2019.686
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El impuesto a la plusvalía y su impacto en el sector de la construcción en el cantón Ambato, provincia de Tungurahua
Fuente: Elaboración propia a partir del trabajo expuesto por elGobierno Autónomo Descentralizado
Municipalidad de Ambato GAD (2017)
Figura 1. Participación de recaudación en dólares
Fuente: Elaboración propia a partir del trabajo expuesto por el Servicios de Rentas Internas SRI (2018)
Figura 3. Estado de Resultados en dólares del sector de la construcción del cantón Ambato.
Fuente: Elaboración propia a partir del trabajo expuesto por el Servicio de Rentas Internas SRI (2018)
Figura 2. Estado de Situación Financiera en dólares del sector de la construcción del cantón Ambato
De acuerdo a la información que proporciona el Servicio de Rentas
Internas (SRI), el sector de la construcción del cantón Ambato presenta
una tendencia creciente en sus activos hasta el año 2015, en el año
2016 existe una variación negativa de -25% en relación al periodo ante-
rior y en el año 2017 se recupera levemente con una variación del 2%,
el 2016 fue un año de recesión en el cual el Ecuador tuvo que soportar
la baja del precio de Petróleo y un desastre Natural, ya en el 2017 se nota
una leve recuperación.
Los pasivos muestran sintonía con los activos en los periodos de cre-
cimiento 2015 y decrecimiento en el 2016, en el periodo 2017 hay un
incremento del 3%, se entendería que el sector genera deuda para
cumplir con sus obligaciones con proveedores o para generar mayor
productividad, alcanzando los 32 millones de dólares en Pasivos, frente
a los casi 40 millones de Activos.
Las variaciones del Patrimonio neto del sector no muestran una caída
signicativa en el periodo de aplicación del impuesto, adicionalmente
es necesario considerar que la inversión pública cayó y entre ello, el
sector de la construcción, de tal forma que no necesariamente habría que
atribuirle al impuesto la totalidad de las mínimas variaciones negativas.
El sector de la construcción en ventas o total de ingresos presenta varia-
ciones tanto positivas como negativas en los últimos períodos, en el
año 2011 existe una variación de -14%, en el año 2012 se incrementa
en 118%, en el 2013 se incrementa el 2%, en el año 2014 aumenta
34%, con el 28% de incremento en el año 2015, en cambio en el año
2016 y 2017 se reduce en -27% y -53% respectivamente, sin embargo
los ingresos en 2017 no han llegado a los niveles del 2010, los años
que muestran mayores ingresos se relaciona con la inversión pública
que ha realizado el Estado de acuerdo con mundoconstructor.com.ec
(2018) el principal elemento que impactará en el escenario económico
de este año es una caída en la formación bruta de capital jo (inversión
en construcción, maquinaria, equipo, etc.), las tendencias negativas se
muestran desde 2016, periodo en el cual no se aplicaba el impuesto.
El total de costos y gastos del sector de la construcción presenta ten-
dencias crecientes desde el año 2012 hasta el 2015, en el año 2016
se reducen los costos y gastos registrando una variación de -27% y en
el año 2017 el -50%, los decrecimientos en el nivel del gasto ocurren
desde el período 2016, período de recesión de la economía producto
de factores anteriormente analizados.
En relación a las utilidades éstas muestran tendencias positivas en los
períodos en los cuales el Estado destinó recursos a inversión pública,
en el año de aplicación del impuesto no debería incidir pues el aspecto
material del impuesto, la conguración del hecho generador se daba a
la segunda venta.
El sector si bien muestra un decrecimiento, éste está fundamentado
en la disminución de la inversión pública. De las 18 industrias que cla-
sica el Banco Central del Ecuador (BCE), 10 decrecieron en el 2016,
mostrando a la construcción como una de las 5 industrias que más
decrecieron en -8,9%, esta se ha venido contrayendo desde el 2014,
afectada por la caída de la inversión pública, salvaguardia, y no nece-
Analizado la evolución que han tenido los impuestos relacionados a la
transferencia de inmuebles vemos para el año 2017, periodo en el cual
se creó una nueva metodología para el cobro del llamado impuesto de
la plusvalía, no ha tenido disminución relevante que se le pueda atribuir
a la ley de la plusvalía, pues en el tema de utilidades ha sido creciente
sin haber existido cambios de tarifas, utilidades generadas en la venta
de inmuebles.
taria central y seccional, así como de ciertas entidades crediticias in-
volucradas en la concesión de créditos hipotecarios necesarios para
la construcción, y la información de las variaciones que presentan las
estadísticas del INEC, información relacionada al período 2017.
Con información del GAD Municipalidad de Ambato, se validó la evolu-
ción de las utilidades generadas en el sector en el período impositivo
2015 a 2017 así como el crecimiento del ingreso y la participación
en la recaudación.
De la información del Servicio de Rentas Internas (SRI), se validó si el
sector de la construcción que se contrajo en la economía fue aquella que
corresponde a la venta de bienes inmuebles o a la que corresponde a la
inversión pública, la tendencia creciente o decreciente de sus activos,
pasivos y patrimonio, así como también la evolución de los ingresos,
costos y gastos del sector con la nalidad de validar la afectación en la
rentabilidad.
Del Banco del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (BIESS) se
analizó el crecimiento de los créditos hipotecarios, validando el com-
portamiento de las solicitudes y otorgamientos de créditos hipotecarios
y el análisis de su reducción o incremento.
En cambio del Instituto Nacional de Estadística y Censos (INEC) es
necesario validar la información que se reere a la tendencia que ha
tenido la contratación de la carga laboral en el sector en el periodo
de vigencia de la plusvalía, y si a éste se le puede atribuir algún tipo de
decrecimiento.
Resultados
A continuación, con información de la administración tributaria seccional se
presenta la recaudación por concepto de las utilidades de tres períodos
impositivos:
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El impuesto a la plusvalía y su impacto en el sector de la construcción en el cantón Ambato, provincia de Tungurahua
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sariamente por la aplicación de la Ley de Plusvalía, pues no se puede
analizar la afectación de un tributo en apenas un año de su aplicación
(Camara de Comercio de Guayaquil, 2017).
Fuente: Elaboración propia a partir del Banco del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social BIESS (2018)
Fuente: Elaboración propia a partir del trabajo expuesto por el Banco del Instituto Ecuatoriano de
Seguridad Social BIESS (2018)
Figura 4. Préstamos hipotecarios (USD millones)
Fuente: Elaboración propia a partir del trabajo expuesto por el Instituto Nacional de
Estadística y Censos INEC (2018)
Figura 6. Sector de la construcción, empleo adecuado pleno
Fuente: Elaboración propia a partir del trabajo expuesto por el Banco del Instituto Ecuatoriano de
Seguridad Social BIESS (2018)
Figura 5. Préstamos hipotecarios (Número de operaciones)
Fuente: Elaboración propia a partir del trabajo expuesto por el Instituto Nacional de Estadística y
Censos INEC (2018)
Figura 7. Participación del sector de la construcción en la Población Económicamente Activa
Los créditos hipotecarios otorgados tanto por instituciones nancieras
privadas como por el Banco del Instituto Ecuatoriano de Seguridad
Social BIESS muestran una disminución de los montos otorgados du-
rante el año 2016 y 2017. En las entidades nancieras registran una
reducción del -20% en el año 2016 y en el 2017 de -65%, por otro
lado, el BIESS también registra una disminución en el año 2016 de
-16% y en el 2017 con -27%, al considerarse el impuesto a la segunda
venta y visto que la tendencia de la adquisición de inmuebles se reere
a casas nuevas, no existe afectación por el impuesto, pues este no
está diseñado para la venta de inmuebles sino hasta la segunda venta,
se descarta que quienes adquirieron sus viviendas en años pasados
sufran la consecuencia del impuesto pues al venderlas se conguraría
una primera venta, y si fuera del caso que quien la compra la volviera a
vender conforme la estructura del impuesto aplica una tasa de interés
de aproximadamente el 8,6% por año que mide el valor del dinero en el
tiempo a lo que hay que sumarle la franja exenta, es decir la utilidad de-
bería ser demasiado alta para que se llegue a tributar, y que justamente
es lo que evita el impuesto, que se especule con el valor de la tierra.
Estos datos se pueden contrastar con el número de operaciones netas
realizadas por el BIESS, ya que se observa van disminuyendo desde el
año 2015 que registra 26.525 operaciones con una variación de -10%,
en el año 2016 registra 22.140 operaciones, una variación de -17%, y
en el año 2017 se registraron 20.218 operaciones con una variación
de -9%.
La reducción de los créditos se congura por la falta de capacidad para
el pago, se sufrió una recesión que pasó factura a varios sectores, se
apreció el dólar lo que generó que el Estado tome medidas como la
inclusión de salvaguardas, eso frenó al sector dentro de la economía
sin que se distinga en aquello la aplicación del impuesto a la plusvalía.
La tasa de empleo adecuado en el sector de la construcción de los
periodos comprendidos entre el año 2010 y 2017, presenta una ten-
dencia creciente, en el año 2013 y 2014 registra los más altos niveles,
posteriormente en el año 2016 tuvieron una variación de -12,22% en
comparación con el año anterior y en el año 2017 presentó un cre-
cimiento del 1,61%, lo cual indica una recuperación de la industria
después de presentar una tendencia marcada a la baja en los años
2014 y 2015.
Por otro lado, también se puede observar que a diciembre del año 2015
el empleo adecuado en el sector de la construcción era de 310.353
personas, en el año 2016 se tiene una variación de -5.161 personas,
en el año 2017 el porcentaje de variación fue en menor medida, pero
registrando una pequeña recuperación con una variación positiva de
22.442 personas es decir del 1,61%. Como se puede evidenciar cuan-
do se aprobó la Ley Orgánica para evitar la especulación sobre el valor
de las tierras, en el año 2017 el sector tuvo una recuperación en el área
de empleo adecuado.
A través de la información que recolecta el Instituto Nacional de
Estadística y Censos INEC sobre el mercado laboral ecuatoriano se
obtiene que la participación del sector de la construcción en la Po-
blación Económicamente Activa PEA desde diciembre del año 2010
a diciembre del año 2017 ha sido del 8,4%; 7,8%; 8,0%; 9,7%; 9,3%;
8,9% 8,4%; 8,1% respectivamente, registrando una disminución desde
el año 2014.
Tabla 1. Préstamos hipotecarios (USD millones) otorgados al sector de la construcción
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El impuesto a la plusvalía y su impacto en el sector de la construcción en el cantón Ambato, provincia de Tungurahua
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Estos datos evidencian que el sector de la construcción ya presentaba
decrementos desde el año 2014 lo cual indica una recesión económica
que afectó principalmente en el año 2016 con una variación porcentual
negativa, mayor que los periodos anteriores.
Conclusiones
Una vez validada la información proporcionada por el GAD Municipali-
dad de Ambato, se comprobó La Ley de Plusvalía es un factor que no
tuvo mayor inuencia por el lado contributivo debido al decrecimiento
que ya se reejaba en períodos anteriores, la recaudación resultante
por efecto de las utilidades creció de $1.582.432,22 a $1.638.577,55,
es decir existió un incremento de 3,5%.
Se puede atribuir a la recesión en el sector a la recesión que vivió el país
producto de la baja en el precio del petróleo, apreciación del dólar y me-
didas como las salvaguardas, además del terremoto de abril de 2016
en Manabí, el decrecimiento aparece desde 2016 donde se evidencia
un decrecimiento de la inversión pública, es decir el tema impositivo no
incidió en las tendencias negativas del sector de la construcción.
La información del sector nanciero no se ha deteriorado relevante-
mente con excepción del periodo 2016, período en el cual no existió
aplicación del llamado impuesto a la plusvalía, y más bien el país sufrió
un proceso de recesión económica derivado de los factores que se han
detallado anteriormente.
No ha existido una caída relevante para el periodo de vigencia del
impuesto en lo que tiene que ver a la carga laboral, sin embargo la
estadística negativa también se relaciona con la caída de la inversión
pública.
Un tributo no puede ser analizado por su incidencia y efecto en apenas
un año desde su creación, lamentablemente lo técnico se volvió políti-
co, el impuesto se eliminó a principios del 2018 y las condiciones del
sector no han mejorado, una variable adicional que determina que el
impuesto a la plusvalía no incidió en la rentabilidad del sector de la
construcción.
Se determinó que existió un incremento de activos en el sector de la
construcción en 2%; sus pasivos se incrementaron en 3%; y, su patri-
monio decreció en -9% correspondiente al año 2017, lo cual se permite
apreciar que hubo una recuperación por el aumento de sus activos en
comparación de años anteriores.
Las ventas del sector de la construcción presentan variaciones en los
últimos períodos analizados, entre incremento y disminución, sin em-
bargo, en el año 2016 y 2017 se reduce en -27% y -53% respectiva-
mente.
Las ventas y las utilidades presentadas por el sector se evidencian re-
sultados negativos en el año 2017 en donde se reducen drásticamente
en comparación con el periodo anterior registrando inclusive pérdida
de $ 385.528,47 con una variación de -141%.
En años anteriores ya indicaba disminución en las ventas y utilidades,
estas últimas se redujeron desde el año 2014, lo cual indica una re-
cesión económica en el país, que junto con la desinformación y un
análisis deciente de la Ley de Plusvalía ocasionó que la inversión
privada disminuyera. Los créditos hipotecarios que desde la publi-
cación del nuevo proyecto de la Ley presentado en el año 2015, el
sector ya tuvo una variación de -10%, de -17% en el año 2016 y -9%
en el año 2017.
Se concluyó que los créditos hipotecarios otorgados al sector de la
construcción, disminuyeron en el año 2016 de -16%, en el 2017 con
-27%. Así también las operaciones realizadas en el año 2016 registra-
ron 22.140 operaciones y una variación de -17%; en el año 2017 se
registraron 20.218 operaciones con una variación de -9%.
Se determinó que la tasa de empleo adecuado en el sector de la
construcción para el año 2017, presentó una variación positiva en
relación del año anterior. Finalmente la participación del sector de la
construcción en la Población Económica Activa, fue en decrecimiento
desde el año 2014.
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