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Recaudación de impuestos por domicilio scal Ecuador: zona de planicación tres (Chimborazo, Cotopaxi, Tungurahua, Pastaza), 2007-2018
Boletín de Coyuntura, Nº 21; abril - junio 2019; e-ISSN 2600-5727 / p-ISSN 2528-7931; UTA – Ecuador; Pág. 22-26
Fecha de recepción: 26 de marzo de 2019 Fecha de aceptación: 19 de junio de 2019
Wilman Carrillo-Pulgar
1
; Patricio Sánchez-Cuesta²; Germania Carrillo-Pulgar³
Recaudación de impuestos por domicilio scal Ecuador: zona de planicación tres
(Chimborazo, Cotopaxi, Tungurahua, Pastaza), 2007-2018
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Universidad Nacional de Chimborazo. Facultad de Ciencias Políticas y Administrativas. Riobamba- Ecuador. E-mail: wcarrillo@unach.edu.ec. ORCID: https://orcid.org/0000-0003-2422-1409
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Universidad Nacional de Chimborazo. Facultad de Ciencias Políticas y Administrativas. Riobamba- Ecuador. E-mail: psanchez@unach.edu.ec. ORCID: https://orcid.org/0000-0002-9292-4651
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Ministerio de Educación. Departamento Jurídico. Riobamba Ecuador. E-mail: gema1976@yahoo.com. ORCID: : https://orcid.org/0000-0002-2346-4452
Resumen
Este estudio analiza los ingresos que obtiene la zona tres por el con-
cepto de recaudación de impuestos. Busca determinar las actividades
económicas que generan mayor actividad económica y mayor generación
de impuestos. Es una investigación de tipo no experimental, donde se
aplica la técnica descriptiva comparativa, la misma que utiliza datos
históricos de fuentes secundarias para su análisis. Los principales re-
sultados encontrados demuestran que el sector económico que más
aporta en las recaudaciones tributarias, es aquel sector que genera
mayor valor agregado en su proceso productivo, y que no necesaria-
mente mayor recaudación le garantiza a la zona planicación política,
mayor retribución en sus ingresos.
Palabras clave: Impuestos, recaudación, zona de planicación tres.
Abstract
This study analyzes the income obtained by zone three by the concept
of tax collection. Try to determine which are the economic activities that
generate the highest amount of taxes. It is a non experimental research,
where the comparative descriptive technique is applied, the same one
that uses historical data from secondary sources for its analysis. The
main results found show that the economic sector that contributes the
most in tax revenues, is that sector that generates the most added value
in its production process, and that not necessarily greater collection
guarantees the political planning area, greater retribution in its income.
Keywords: Taxes, collection, planning area three.
Introducción
A lo largo de la historia los Estados han buscado generar ingresos de
distintas maneras, a través de impuestos, venta de materias primas,
privatizaciones de sus activos productivos, venta de servicios, entre
otros. Los ingresos provenientes de la recaudación de impuestos en la
mayor parte de países, constituye la fuente principal de generación de
ingresos, los mismos que sirven para cubrir los gastos que incurre el
gobierno central, regional y local.
Ecuador en el año 2018, en la proforma del presupuesto General del
Estado (PGE), estableció que los ingresos que debería percibir el Esta-
do para ese año serían de $ 34.853,37; de los cuales el 61,84% serían
de ingresos permanentes, 28,65% de nanciamiento identicado y el
9,5% de ingresos no permanentes.
En la parte de los ingresos permanentes, la mayor fuente, el 71,19%,
son cubiertos por los impuestos, el 16% son trasferencias y dona-
ciones corrientes, el 9,46% son tasas y contribuciones, y otros ingresos
corrientes 3,28%, que corresponden a rentas de inversiones mutuas y
venta de bienes. El nanciamiento identicado es de $ 9.988,69, del
cual el 82,62% es de nanciamiento público, 6,95% ventas anticipadas
de petróleo y el 6,5% por cuentas por cobrar, saldos disponibles y re-
cuperación de inversiones. En tanto que los ingresos no permanentes,
el 97% representan las transferencias y donaciones de capital e in-
versión. (Ministerio de Economía y Finanzas Ecuador, 2018)
De hecho que, la recaudación de impuestos representó en el año 2018,
el principal ingreso no petrolero, con el 44% de los ingresos que gene-
ro el Estado, que fueron generados por los contribuyentes domiciliados
en el país y recaudados por el Servicio de Rentas Internas.
Las provincias de Pichincha, Guayas y Azuay, son las que más aportan
en la recaudación de los impuestos con 53%, 30,38% y 5,15% respec-
tivamente. Los valores recaudados en la zona administrativa de plani-
cación tres, en donde se agrupan Chimborazo, Cotopaxi, Tungurahua
y Pastaza, recauda el 3,22% del total nacional.
Analizar la composición, el comportamiento, la gestión en la recau-
dación de lo que representa una de las mayores fuentes de ingresos
que tienen los Estados, es de suma importancia, situación que per-
mitirá entre otras cosas determinar, la intensidad de la actividad pro-
ductiva de cada una de las provincias que forman parte de la zona tres.
El objetivo de la investigación es realizar un análisis comparativo, cuan-
titativo de los valores recaudados por impuestos directos e indirectos,
por ramas por actividad económica de las cuatro provincias de la zona
tres. Lo que permitirá determinar, que provincial, que rama de las ac-
tividades económicas tributan más o menos. Lo que nalmente podrá
entregar información que permita recomendar potencializar aquellas
actividades económicas que generen mayor valor agregado, por generar
empleo y por consiguiente más tributos para el Estado.
Metodología
Investigación básica que tiene por objetivo mejorar el conocimiento per
se, de tipo no experimental, (no hay manipulación de variables), descriptiva
comparativa, que se sirve de datos cuantitativos para realizar compara-
ciones de las recaudaciones tributarias de la zona tres. Longitudinal en
donde se observa el comportamiento y evolución de la recaudación
tributaria dividida por tipos de impuesto. La investigación se limitó al
sector tributario, especícamente a los impuestos internos, su recau-
dación y la presión scal observada en el Ecuador y la importancia
de la recaudación de impuestos dentro del Presupuesto General del
Estado. Se aplicó la técnica de análisis documental y de recopilación
y la recaudación de impuestos. Toda esta información se la procesó
y comparó año a año para vericar su comportamiento y sus varia-
ciones. Se trabajó con fuentes secundarias, tomadas de la página web
del Servicio de Rentas Internas.
Resultados
Según Álvarez de Cienfuegos, citado por Rosas & Santillán (1962), in-
dica que impuestos es:
Una parte de la renta nacional que el Estado se apropia para
aplicarla a la satisfacción de las necesidades públicas, distrayén-
dola de las partes alícuotas de aquella renta propiedad de las
economías privadas y sin ofrecer a estas compensaciones especí-
cas y recíprocas de su parte. (Rosas & Santillan, 2015)
En tanto que el (BCRP, 2015), dene a los impuestos como, “el gra-
vamen cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa en
favor del contribuyente por parte del Estado. Los recursos que se originan
por este concepto conforman la recaudación tributaria” (pág. 94)
Las deniciones citadas por los autores tienen varios elementos en
común, entre los más importantes se puede resumir que los impuestos
URL: http://revistas.uta.edu.ec/erevista/index.php/bcoyu/article/view/693 DOI: http://dx.doi.org/10.31164/bcoyu.21.2019.693
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Recaudación de impuestos por domicilio scal Ecuador: zona de planicación tres (Chimborazo, Cotopaxi, Tungurahua, Pastaza), 2007-2018
Fuente: Servicio Rentas Internas Ecuador, diciembre 2018.
Figura 1. Recaudación de gestión del servicio de Rentas Internas 2015-2018 (miles de dólares)
En el año 2018, en el país se recaudó por concepto de impuesto al valor
agregado $ 5’319.720 mil millones, $ 6’736.122 mil millones, por impuesto
al valor agregado (IVA), 985.432 millones, por los consumos especiales,
por impuesto ambiental $ 154.272 millones, y otros $1.941 millones.
El mayor peso tributario recae sobre el impuesto al valor agregado (IVA)
e impuesto a la renta con el 79,60% del total. (Servicio de Rentas In-
ternas, 2019)
Según el servicio de Rentas internas, la recaudación tributaria en relación al
año 2017, tuvo un crecimiento del 10,7%. La recaudación del impuesto
a la renta (IR) fue la que más aumentó porcentualmente el año pasado:
27%. A continuación está el impuesto a la salida de divisas (ISD): 9,9%.
En el impuesto al valor agregado (IVA), 6,7% de incremento. En tanto
que el impuesto a los consumos especiales (ICE) subió el 3,8%.
Fuente: Elaboración propia en base a datos Servicio Rentas Internas Ecuador, diciembre 2018.
Figura 2. Estadísticas por concepto pagado enero-diciembre 2018 miles de dólares
Según la Secretaría Nacional de Planicación y desarrollo, la Zonal 3
centro es la más extensa del país, con un área de 44.899 km², que
equivale al 18% del territorio ecuatoriano. Administrativamente, la zona
está constituida por cuatro provincias (Cotopaxi, Chimborazo, Pastaza
y Tungurahua), 30 cantones, 139 parroquias. La Zonal 3, proyectado al
año 2018, tiene 1’677.761 habitantes que representa 9,86 % de la po-
blación ecuatoriana: Cotopaxi con 476.428, Tungurahua con 577.551;
Chimborazo con 515.417 y Pastaza con 108.365 habitantes (pág. 14).
Esta zona está ubicada geográcamente en el centro de la Sierra y la
Amazonía ecuatoriana, es eminentemente agropecuaria y manufacturera
y se caracteriza por su ubicación estratégica pues se constituye en una
conexión importante entre la Sierra, la Costa y la Amazonía.
En cuanto a su producción, principalmente está enfocada a: a) la pro-
ducción agropecuaria/pecuaria y dentro de esta, la agricultura familiar
campesina, ubicadas en zonas con menores posibilidades agroclimáti-
cas benécas y con mínima infraestructura productiva, que inuyen en
los niveles de producción y productividad. Existen zonas dedicadas a
la producción empresarial de alimentos para la exportación, en lugares
donde las condiciones agroclimáticas e infraestructura productiva, fa-
vorecen a los niveles de producción y productividad; b) la manufactura,
que utiliza cierto grado de tecnología y especialización, y que es consu-
mida en su mayor parte a nivel nacional y con escasas oportunidades
de ser exportadas; c) el turismo.
Una de las formas de estimar el crecimiento económico de una región
es a través del valor agregado bruto (VAB), la cual permite realizar una
aproximación a la producción de una economía. Este indicador es uti-
lizado para mostrar las características de la producción de las provin-
cias y cantones del país.
Durante los últimos cuatro años, el VAB de las provincias que integran
la zona tres, en promedio aportaron, Chimborazo 1,7%, Tungurahua
2,6%, Cotopaxi 1,6%, y Pastaza 0,65% respectivamente, en el total
nacional. Las provincias que aporta el mayor volumen de producción
en el país es Pichincha y Guayas, con el 27,2% y 26,62%. Para el
año 2017 las provincias de Tungurahua y Chimborazo, aportan al VAB
nacional aportan en 2,95% y 2,0%, respectivamente. En tanto que Co-
topaxi y Pastaza aportaron 1,9% y 0,7% respectivamente. (Asamblea
Nacional, 2009)
Fuente: Elaboración propia en base a datos de las Cuentas Nacional Banco Central del Ecuador, 2017.
Figura 3. VAB por provincias 2017 (Zona tres y otras)
son coercitivos, el Estado los ja unilateralmente, limitan el poder de
compra del consumidor, el destino de los mismos no tienen ninguna
especicación especial, cubren ciertas necesidades de la población y
cubren los gastos generales del Estado.
Los impuestos en el Ecuador son Directos e Indirectos, se clasican
en: a) Internos, (compuestos por el Impuesto a la Renta, IVA e ICE
de operaciones internas, impuesto a la salida de divisas, intereses y
multas, entre otros), b) Importaciones, (IVA e ICE de importaciones),
y c) Contribuciones solidarias, (contribución 2% del IVA, contribución
solidaria sobre utilidades, entre otras). (SRI, 2017)
Queralt, et. al. (2004), señala que los impuestos directos son “aquellos
en los que el contribuyente recibe la carga del impuesto, sin tener op-
ción de trasladarlo a una tercera persona. Estos gravan al ingreso, la
riqueza, el capital y/o patrimonio, y afectan de forma directa al sujeto
del impuesto”. Ejemplo Impuesto a la Renta. En tanto que los impues-
tos indirectos son aquellos en los cuales el “contribuyente puede trasla-
dar el pago del impuesto a una tercera persona, por lo general recaen
sobre los gastos incurridos en producción y consumo”. Ejemplo 12%
(porcentaje jo) al Impuesto al Valor Agregado (pág. 33).
Cuando se incurre en un tipo de impuesto indirecto, todos los sujetos
tienen el mismo tratamiento, cualquiera que sea su situación económi-
ca particular. Este se paga cuando se congura el hecho generador
y el contribuyente soporta la carga del impuesto al término de todos
los procesos de traslación, por lo tanto es un impuesto que puede ser
trasladables hasta el consumidor nal.
En el Ecuador, en el año 2018 la recaudación de impuestos creció en
8,6%, según el Servicio de Rentas Internas (SRI), en relación al año an-
terior, en tanto que entre los años 2007-2018, la carga tributaria creció
en 182,42%, pasando de USD 5.361,8 millones a 15.145,1 millones.
Este aumento se maniesta por un incremento de tarifas, la creación de
impuestos y modicaciones a tributos existentes.
W. Carrillo et al. / Boletín de Coyuntura, Nº 21; abril - junio 2019; e-ISSN 2600-5727 / p-ISSN 2528-7931; UTA – Ecuador; Pág. 22-26
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W. Carrillo et al. / Boletín de Coyuntura, Nº 21; abril - junio 2019; e-ISSN 2600-5727 / p-ISSN 2528-7931; UTA – Ecuador; Pág. 22-26
Este crecimiento o decrecimiento de los niveles de producción inuyen
directamente en los montos que se recauda en los impuestos de cada
región, ya que a un mayor nivel en los volúmenes de producción, mayor
será los montos recaudados. De igual manera sucede con los niveles
comercializados, a mayores volúmenes comercializados mayores nive-
les de recaudaciones de impuestos. Situación que viene dado en el
primer caso por el lado del impuesto a la renta generado y en el otro
caso por el IVA pagado.
Según su rama de actividad el VAB, en la zona tres, la actividad
económica construcción (excepto Pastaza) es la dinamizadora en las
tres provincias Cotopaxi, Chimborazo, y Tungurahua con 16,01%,
17,31% y 14,04% respectivamente, en tanto que en Pastaza está en el
cuarto lugar de las actividades económicas con el 5,65%. El Comercio
al por mayor y al por menor; y reparación de vehículos automotores y
motocicletas es la segunda actividad coincidente entre las provincias
Cotopaxi 12,53%, y Tungurahua 12,05%, en tanto que para Chimborazo
es la Enseñanza 17,31% y Pastaza es Administración pública, defensa;
planes de seguridad social obligatoria. En tercer lugar está la actividad
transporte y almacenamiento en Cotopaxi y Tungurahua con 10,29% y
10,69%, en tanto que para Chimborazo es la Silvicultura, extracción de
madera y actividades relacionadas con 8,15% y para Pastaza enseñan-
za con 6,51%.
Casos particulares se dan en las provincias de Pastaza, en donde la ex-
tracción de petróleo, gas natural y actividades de servicio relacionadas, es
la principal actividad en la provincia con el 45,36% del total, y Tungurahua,
donde la actividad, fabricación de productos textiles, prendas de vestir;
fabricación de cuero y artículos de cuero representa el 6,9%; situación que
no se da en las otras provincias de la zona tres. (Asamblea Nacional, 2009)
Tabla 1. Principales actividades económicas zona tres 2017, % del total VAB
Fuente: Cuentas Nacional Banco Central del Ecuador, VAB por provincias
Ahora bien, cada una de las provincias tienen su particularidad, según
su estructura productiva, la provincia generará impuestos; por ejemplo,
las provincias de la zona tres excepto Pastaza, sus dos actividades
principales es la construcción y el Comercio al por mayor y al por
menor, actividades económicas que le permiten recaudar más IVA e
Impuesto a la renta.
Fuente: Cuentas Nacional Banco Central del Ecuador, VAB por provincias
Figura 4. Principales actividades económicas a diciembre 2017
Desde el año 2007 la tendencia en la recaudación de impuestos en la
zona tres es creciente, con un crecimiento promedio de 6,92%. Regis-
trando tasas de crecimiento importantes en los años, 2011 y 2008 con
17,12% y 15,43% respectivamente, y tasas de menor crecimiento en
los impuestos en los años 2009 y 2015, con 2,03% y 3,76% respecti-
vamente. Se da una excepción del año 2016, en donde se registra un
decrecimiento de 2,36%, probablemente por el terremoto del 16 de abril.
Fuente: Elaboración propia con base en SRI, 2018.
Figura 5. Montos de recaudación de impuestos zona tres 2007-2018 miles de dólares
Del total de los impuestos que aporta a nivel nacional la zona tres, Tungu-
rahua es la provincia que más aportaciones realiza con 38,01% en pro-
medio. Chimborazo y Cotopaxi aportan a esta recaudación en 24,25%
cada una, y Pastaza 13,43%, en promedio en los años 2007-2017.
Fuente: Elaboración propia con base en SRI, 2018.
Figura 6. Porcentaje de aportación en impuestos por provincia zona tres
La recaudación de impuestos por domicilio scal en los años 2017
y 2018, reeja que la provincia de Tungurahua es la que más tribu-
ta con 52,83% y 52,52% del total de la zona con $ 240’817.684 y
$227’306.777 millones de dólares. Esto reeja la actividad económica
y el dinamismo de su sistema productivo, lo que hace que dicha pro-
vincia sea más atractiva para realizar mayores y mejores inversiones.
La de menor tributación es la provincia de Pastaza con 2,92% y 2,72%
respectivamente, del total de la zona con $ 12’687.620 y 13’034.525.
Los aportes de Cotopaxi en los años indicados son 26,73% y 26,96% y Chimbo-
razo 17,53% y 17,80%, del total recaudado en los dos últimos años. (SRI:, 2019)
Tabla 2. Valores recaudados por impuestos zona tres 2015-2018
Fuente: Elaboración propia con base en SRI, 2017-2018
Los últimos tres años, Cotopaxi ha sido la provincia que más ha cre-
cido en recaudaciones tributarias medidos en términos porcentuales
en relación a las otras provincias y años anteriores, por ejemplo; en el
2016 su recaudación creció en 20,59%, en 2017 en 41,17% y 2018
en 10,11%, porcentajes superiores a los de las otras provincias. El
despunte de este fenómeno en Cotopaxi se debe entre otras cosas a
la recaudación realizada por Tierras rurales, Multas tributarias scales,
Interés por mora tributario, ICE. Operaciones internas, IVA e Impuesto
a la Renta
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Fuente: Elaboración propia con base en SRI, 2017-2018.
Figura 7. Recaudación de impuestos por domicilio scal zona tres, diciembre del 2017-2018
En los últimos cuatro años, la recaudación de impuestos en la zona
tres ha tenido un comportamiento creciente. Su crecimiento porcentual
desde el año 2015 al 2018 es de 33,40%, situación que podría adju-
dicarse a las diferentes reformas tributarias, a la producción, comercio
e inversión del año 2017, reformas que entre otras cosas plantea: a) la
deducción de gastos personales se efectuará de acuerdo a las cargas
familiares; b) cobro del impuesto a la renta en el décimo tercer sueldo,
para las personas naturales que perciben más de USD 3.000 de suel-
do al mes; c) incremento del impuesto a la renta para las empresas
del 22% al 25%; d) exoneración del pago del impuesto a la renta para
nuevas microempresas durante dos años, entre otras. Reformas a la
producción, comercio e inversión tales como el pago del impuesto a
la renta de 22% para sociedades que suscriban contratos de inversión
dentro del año siguiente a la vigencia de la ley, para la explotación minera
y otras que contribuyan al cambio de la matriz productiva. Finalmente
reformas nancieras como la exclusividad del manejo de dinero elec-
trónico, entre otras (Asamblea Nacional).
En la zona tres, para el año 2018, los impuestos que mayor volumen
de aportación en el total por provincias (exceptuando los rubros de IVA
e Impuesto a la Renta), están en su orden: los impuestos a los vehícu-
los motorizados 5,12%, y el impuesto al fomento ambiental 3,40%, en
promedio de las cuatro provincias de la zona tres.
Existen otros valores signicativos que son particulares de cada provin-
cia: ejemplos; en la provincia de Chimborazo el rubro impuestos a la
salida de divisas signica el 3,55%, en tanto que en resto de provincias
en promedio signica el 0,03%; en Cotopaxi y Tungurahua el ICE en
operaciones internas abarca el 3,6% y 3,64% respectivamente, en tan-
to que en Chimborazo y Pastaza este rubro cubre el 0,04% y 0,21%; el
rubro interés por mora tributario, en Cotopaxi y Pastaza, es en donde
más se contribuye, con el 3,25% y 2,01%, en tanto que Chimborazo
y Tungurahua representa el 0,76% y 0,38%. La provincia que más se
recauda por RISE es Pastaza, con un total de 1,57%, y, la provincia que
más paga por ICE a las importaciones es Tungurahua con 3,26% de
su total recaudado.
Los rubros que presentan menores valores por recaudación son: los
impuestos por tierras rurales, contribución 2% IVA interno, contribu-
ciones solidarias, regalías y patentes de conservaciones mineras, entre
otras que representan en su orden 0,06%, 0,07%, 0,08% y 0,15% en
promedio de las cuatro provincias. Estos impuestos (exceptuando el
IVA e Impuesto a la Renta), cubren máximo en promedio el 5,12% del
total recaudado.
Tabla 3. Porcentaje de valores recaudados por impuestos zona tres a diciembre 2018
Fuente: Elaboración propia en base de datos del SRI, diciembre 2018.
En lo referente a la recaudación por impuesto al valor agregado la zona
tres, en el año 2018, recaudó por este concepto $ 235´137.453 millones
de dólares, de los cuales el 16,51% pertenece a Chimborazo, 27,98%
a Cotopaxi, 2,57% a Pastaza y 52,93% a Tungurahua. En impuesto
a la renta recaudó $156´815.583 millones de dólares, de los cuales
el 18,62% pertenece a Chimborazo, 26,91% a Cotopaxi, 3,10% a
Pastaza y 51,97% a Tungurahua. Por estos dos conceptos se recauda
$391´953.035 millones. Estos impuestos, IVA e Impuesto a la Renta,
representa el 84,49% del total de la zona recaudado, en tanto que el
15,50% corresponde a otros valores como, contribuciones solidarias,
salida de divisas, tierras rurales, entre otros. (SRI., 2019)
Fuente: Elaboración propia en base a datos del SRI, diciembre 2018
Figura 8. Porcentaje de valores recaudados por impuestos zona tres a diciembre 2018
Los datos analizados demuestran claramente, que en la zona tres, la
provincia de Tungurahua es la que más contribuye en el total de lo recau-
dado por impuestos. Tungurahua se ha distinguido por ser una de las
regiones más productivas y comerciales del país. Favorecida por su ubi-
cación geográca es un territorio ideal para agricultura y la industria; en
donde se destacan la industria de la Curtiembre, Fundiciones metálicas,
Tejidos y Ropa, Alimenticia, del Cuero, del Caucho, Plásticos, Licores y
Gaseosas, Maderera, Metal mecánica, Avícola, entre otras.
Según el Censo Económico del año 2010 elaborado por el Instituto
Nacional de Estadísticas, el nivel competitivo empresarial de la zona
tres es bajo, la innovación y trasferencia de tecnología es escasa a nivel
de pequeñas empresas, por lo que un pequeño porcentaje aproximada-
mente 4% de pequeñas y medianas empresas de la zona tres realizan
inversión en Investigación y Desarrollo (I+D). Hecho que diculta, su
tecnicación, diversicación y producción a escala. (INEC, 2011)
Por lo que se ha podido evidenciar a lo largo de la investigación, los
ingresos del Gobierno dependen en gran parte de dos tributos: el im-
puesto a la transferencia de bienes muebles y prestación de servicios, o
IVA, y el Impuesto Sobre la Renta (ISR). La suma de ambos representó
en la zona tres el 84,49 % de los ingresos tributarios que generó hacia
el Estado en 2018.
De estos tributos el IVA es el más signicativo, como se evidencia del
análisis del año 2018 de la zona tres, en donde este impuesto aportó
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el 49,22 % en promedio; la Renta trajo el 34,84 %. Este hecho de que
el IVA sea el impuesto que más recauda, puede llevar a señalar que
el sistema tributario ecuatoriano es regresivo, puesto que el cobro del
impuesto no se hace con base en las capacidades de pago, si no en
base al monto gastado.
Una mejor decisión debería ser aumentar la participación de la Renta,
que sí es progresiva, porque los que ganan más pagarían un porcentaje
más alto de su ingreso, y que la eciencia del gasto puede contrarrestar
la regresividad del IVA.
Para (Orellana, 2018), tanto en el IVA, como en la Renta, son los
grandes contribuyentes, los que más aportan, en tanto que, las per-
sonas que ganan menos pagan menos IVA porque compran más en
comercios informales y además su consumo es más bajo. Pero lo que
pagan es más alto en relación con sus bajos ingresos. Si bien el IVA
afecta bastante a aquellos de menos ingresos, subir la Renta también
tiene un riesgo, porque se puede restringir la inversión (pág. 59).
El resto de impuestos ha contribuido muy poco en la recaudación trib-
utaria, por lo que su signicación es muy baja con 15,49% del total, y
que está muy por debajo de la Renta y el IVA. Lo que lleva a pensar que
se está recargando a los consumidores, empresas y hogares con más
impuestos, agregando más dicultades a las actividades económicas
formales, y perjudicando el crecimiento económico del país.
Conclusiones
Los ingresos tributarios que tiene el Ecuador, es uno de los más altos
de América Latina, se ubica en promedio de los últimos cuatro años
en 18,7%. El Impuesto a la Renta, el Impuesto al Valor Agregado (IVA)
fueron los que más contribuyeron en el año 2018, y en los años ante-
riores, producto de las diferentes reformas encaminadas a incrementar
o recaudarlos ecientemente.
El Impuesto al Valor Agregado, parecería ser un impuestos regresivo,
ya que graba al gasto de las personas, lo cual perjudica al que menos
ingresos percibe. Los que gestionan la política pública deberían enfo-
carse en el Impuesto a la Renta que es un impuesto progresivo, que
graba al que mayores ingresos percibe, y además su recaudación está
por debajo de la recaudación del IVA. Como se evidencia en el análisis
del año 2018, en donde por IVA se recauda 49,22% en promedio de la
zona, y por impuesto a la Renta 34,84%
Las actividades económicas generadores de ingresos para el Estado
(traducida en impuestos), son aquellas que por su naturaleza agregan
mayor valor al bien o servicio, sean estas pequeñas, medianas o
grandes empresas. En este caso particular de estudio se evidencia que
la provincia de Tungurahua, la industria manufacturera genera alrede-
dor del 50% del total de esta actividad económica de la zona tres,
distribuidas en pequeñas empresas con 48,6%, mediana empresa,
64,7% y grande empresa con 64,3%, del total zonal. Caso distinto de
la provincia que menos aporta, Pastaza que a nivel de zona en la misma
industria aporta con el 4,7%, donde la pequeña empresa representa el
4,9%, mediana empresa el 2,2% y no hay grande empresa.
La carencia o existencia de industria generadora de valor agregado,
repercute directamente en las cantidades recaudadas por tributos. Los
resultados obtenidos en el caso de estudio lo demuestran. Tungurahua,
con más industria en la zona 50% del total zonal, reporta en recau-
dación tributaria por IVA y Renta un porcentaje del 52,67%, en tanto
que Pastaza, por el mismo concepto aporta el 2,84%, y con un peso
en la industria manufacturera del 4,7%.
Por el enfoque de la investigación, no se ha revisado la compensación
de las recaudaciones tributarias realizadas por cada uno de los actores
de la zona. Aparentemente deberían recibir mayores ingresos, las pro-
vincias, regiones, zonas que recauden más tributos. Por lo tanto, en las
próximas investigaciones debería revisarse, con qué criterio se realiza
la devolución de los tributos recaudados, es decir realizar un “balance
scal” que pueda determinar cómo se realizan las asignaciones por los
valores recaudados.
Referencias
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